铜陵市第三届工程造价成果文件典型案例评选二等奖-《关于某项目专项审计调查的案例分析》铜陵铭铎工程咨询有限公司 孙春

近年来，专项审计调查项目数量逐年增加，已成为审计机关全面履行审计监督职责，充分发挥审计监督作用的重要手段。专项审计调查是指审计机关通过审计方法，依法对公共投资项目及与项目有关的重要事项，向有关地方、部门、单位进行专门调查的行为。审计调查的内容既可以在审计范围内针对某一事项进行调查，也可以是审计范围内的多个事项调查。下面，以我单位受聘参与的某项目专项审计调查作为案例进行相关分析。

一、背景材料

某建设工程项目，项目立项批复的总投资概算约6600万元，于2019年开始开工建设。项目包括主楼工程、主楼装饰工程、室外景观工程、智能化工程等。该项目审计调查时，除智能化工程未完工外，其余工程均已完工，尚未组织竣工验收。所有工程中，主楼结算已审核完毕，其他工程结算已报送至建设单位但尚未开始审核（除智能化工程外）。

二、专项审计调查前的准备工作

1、成立专项审计调查组，调查组成员包括审计机关人员若干、我单位专业人员若干，并由审计机关人员担任组长。

2、编制《专项审计调查实施方案》作为实施审计项目作业的依据。

3、审计调查组成员熟悉相关法律、法规、行政规章、规范性文件等。

4、调查组组长组织审计组成员讨论本次审计调查目标、范围、对象、审计内容和工作重点。

5、提前通知建设单位准备相关资料，包括开工前相关资料、建设期间相关资料、竣工结算相关资料等。

三、专项审计调查的实施

根据本次专项审计调查的内容，审计调查组详细查阅建设单位提供的资料，并根据需要踏勘现场，具体实施的调查事项如下：

1、土地利用和土地征迁审计调查：审查项目土地征收是否经相关部门批准，审查征地协议和征地拆迁补偿协议有无签订等，审查建设用地是否超规划红线。

2、工程招标投标及合同管理的专项审查：

（1)查招标的组织形式是否符合相关规定，招标审批手续是否完备，资金是否落实，招标的方式和程序是否合规，是否存在应招标而未招标的情况，是否存在虚假招标、明招暗定等情况等。

（2）审查招标文件的内容是否合法合规，审查招标控制价的编制是否存在多计、漏计现象，审查是否将建设投资的其他费用列入建筑安装工程费的情况，审查工程开标、评标、中标的相关情况等。

（3）审查合同的实质性条款是否与招标文件一致，审查有无超越资质等级承揽建设工程相关业务，审查是否存在挂靠和违法分包情况等。

（4）审查建设单位是否按合同约定支付进度款，有无违反合同约定提前或拖延支付工程款。

3、投资控制审计专项审计调查

（1）审查编制投资概算的依据是否符合国家有关规定，审查项目建设总投资是否超概算等。

（2）审查投资概算中工程建设其他费用是否符合相关规定。

4、工程造价专项审计调查

（1）审查工程量是否存在多计、少计、重复计量的问题，审查计量规则、范围是否符合合同及相关规定要求，审查定额套用是否合理等。

（2）审查结算计价是否正确，是否按合同和相关规定调整综合单价，是否存在更改结算方式等问题。

（3）审查工程变更、签证是否真实、合理，各项签字手续是否完备，审查变更签证工程量计算是否准确，计价是否合理。

5、工程质量安全管理审查

（1）审查各参建单位质量管理制度、安全管理制度是否建立。

（2）审查相关人员配备是否齐全，人员是否具备相应资格。

（3）审查监理单位的监理月报、监理日志和旁站记录等资料。

（4）审查隐蔽工程是否及时进行了验收，审查进场材料、设备是否进行了报验，审查有无偷工减料现象。

（5）审查是否对质量安全事故的原因进行调查，是否对责任单位和个人进行了责任追究。

四、专项审计调查成果

专项审计调查实施后，调查组整理汇总问题，形成征求意见稿发至建设单位，建设单位针对征求意见稿的内容进行了回复解释。调查组最终形成成果如下：

1、土地利用方面：

根据竣工图结合现场踏勘，发现建设用地超规划红线，且无规划调整批复等文件。

该项不符合《中华人民共和国城乡规划法》第四十三条“建设单位应当按照规划条件进行建设；确需变更的，必须向城市、县人民政府城乡规划主管部门提出申请……”的规定。

2、工程招标投标及合同管理方面

（1）主楼工程合同条款与招标文件不一致

《招标文件》第六章合同条款约定“……发包人应在开工后28天内预付安全文明施工费总额的50%，其余部分与进度款同期支付……”

《建设工程施工合同》条款约定“发包人应在开工后28天内全额支付合同约定的安全文明施工费。”

该事项不符合《中华人民共和国招标投标法》第四十六条“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议”的规定。

（2）进度款未按合同约定支付。

建设单位支付进度款时，未扣除暂列金额、暂估价。

该事项不符合主楼工程《建设工程施工合同》专用条款“关于付款周期的约定：1、进度款（不含暂估价项目、暂列金）按施工形象节点支付”的约定。

3、投资控制方面

（1）总投资超概算

该项目的主楼结算价和其他分项工程合同价累计金额超过了已批准的概算,未见概算调整及报批的相关文件。

该事项不符合国家发展改革委《关于印发<中央预算内直接投资项目概算管理暂行办法>的通知》（发改投资〔2015〕482号）第十三条 “项目初步设计及概算批复核定后，应当严格执行，不得擅自增加建设内容、扩大建设规模、提高建设标准或改变设计方案。确需调整且将会突破投资概算的，必须事前向国家发展改革委正式申报；未经批准的，不得擅自调整实施。”的规定。

（2）投资概算中建设管理费计算错误

概算批复文件附件中，建设单位管理费计算采用财建〔2002〕394号文（该文已废止），且计算错误。

该事项不符合财建（2016）504号《基本建设项目建设成本管理规定》第六条“行政事业单位项目建设管理费实行总额控制，分年度据实列支。总额控制数以项目审批部门批准的项目总投资扣除土地征用、迁移补偿等为取得或租用土地使用权而发生的费用为基数分档计算。”及附件2《项目建设单位管理费总额控制数费率表》的规定。

4、工程造价控制方面

（1）灌注桩砼充盈系数不应按实调整。

签证中灌注桩砼充盈系数超出2018年《安徽省建设工程计价定额》相应定额的消耗量，结算审核结果据签证进行调整，但未见给予调整的相关依据。

该事项不符合2018《安徽省建设工程计价定额（共用册）》第二章说明第五条第8条“各种灌注桩的材料用量中，已包括表2-2规定的充盈系数（含泛浆层）和损耗，一般不予调整”的规定。

（2）下浮系数计算未扣除暂列金额。根据合同约定：下浮系数的计算应扣除暂列金额。

该项不符合审判法庭工程《建筑施工合同》专用条款“……另行组价清单子目项得出M值，结算价=M×中标价/最高投标限价（均应扣除暂列金额）”的约定。

（3）结算审核结果未按合同约定进行调整

主楼结算中内庭院外墙抹灰、内庭院金属窗等为原招标图纸内容，实际工程量大于招标工程量，其调整量属于工程量清单数量误差，调整价未超合同价的3%。结算审核结果该项予以计价。

该事项不符合双方签订的《建设工程施工合同》专用条款“承包人在中标后提出书面质疑材料，经发包人确认属实后，超过合同价3%以外部分造价办理结算时给予调整”的约定。

5、工程质量安全管理方面

（1）监理单位工作不到位

 监理单位工作不到位，总监未认真履行审查相关职责。

①经总监批准的室外景观工程《施工组织设计》中无施工进度计划图。

②室外景观工程《关于铜陵市某建设项目室外景观工程顺延的报告》中没有延误工期的起始与结束时间，未见总监签字。

该项不符合《建设工程监理规范》GB/T50319-2013第5.1.6条“项目监理机构应审查施工单位报审的施工组织设计，符合要求时，应由总监理工程师签认后报建设单位。……施工组织设计设计审查应包括下列基本内容：……2、施工进度、施工方案及工程质量保证措施应符合施工合同要求。”、第3.2.2条“总监理工程师不得将下列工作委托给总监理工程师代表：……6、调解建设单位与施工单位的合同争议，处理工程索赔。”的规定。

（2）幕墙骨架规格未达到设计要求

瓷板干挂∠50×50×5热镀锌角钢横梁设计厚度为5mm。根据现场踏勘记录，抽测热镀锌角钢横梁龙骨1处，实测厚度为4.2mm。

该项不符合《热轧型钢》GB/T706-2016第4.2.1条表2角钢尺寸、外形允许偏差“边宽度≤56mm角钢边厚度d允许偏差值±0.4mm”的规定。

（3）项目负责人无相应的职业资格。

根据室外景观工程《公司资质及项目管理机构报审表》：任命李某某为项目负责人。未见李某某的相关执业资格注册证书和安全考核合格证书。

该项不符合《建设工程安全生产管理条例》第二十一条“……施工单位的项目负责人应当由取得相应执业资格的人员担任，对建设工程项目的安全施工负责，落实安全生产责任制度……”及住房和城乡建设部第17号令《建筑施工企业主要负责人、项目负责人和专职安全生产管理人员安全生产管理规定》第五条“安管人员应当通过其受聘企业，向企业工商注册地的省、自治区、直辖市人民政府住房城乡建设主管部门申请安全生产考核，并取得安全生产考核合格证书”的规定。

五、结语

专项审计调查具有审计和调查的双重属性，其目的性强、重点突出、方式灵活。既可通过审核被调查单位的资料、踏勘现场的方式进行调查；也可以通过召开会议，询问相关人员等方式进行调查。调查发现问题后对问题的定性非常重要，一定要取得有力证据并和与之对应的法律法规等相结合，切中要害。

总之，专项审计调查成果更容易引起有关部门的重视，更利于从制度、机制方面发挥审计保障国家经济社会健康运行的作用。

点评：专项审计调查是审计机关灵活委托审计服务的一种创新，也是造价咨询企业承揽的新业务类型。本作品对专项审计调查的组织，工作任务的分工，造价人员的职责范围，专项审计的调查成果等内容都进行了详细、完整的介绍。该作品案例真实可靠，表述清晰，对后期从事专项审计调查工作的造价企业和专业人员是很好的借鉴。